初级考试还剩53天,这些会计分录大全,你会吗?(3)
资产存货类
2023年初级会计职称考试预报名正在火热进行中》》
1、取得原材料
借:原材料
应交税费-增(进)
贷:银行存款
2、原材料暂估入账
借:原材料
贷:应付账款-暂估应付账款
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理
3、领用原材料
可以平时登记数量,月末一次加权平均
借:生产成本/在建工程/委托加工物资…
贷:原材料
4、委托加工物资
①发出委托加工物资
借:委托加工物资
贷:原材料
②支付加工费、运杂费、增值税等
借:委托加工物资
应交税费-应交增值税(进)
贷:银行存款等
③交纳消费税
借:税金及附加
贷:银行存款
④加工完成收回加工物资
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资)
贷:委托加工物资
5、包装物处理
(1)生产领用,构成产品组成的一部分
借:生产成本
贷:包装物
(2)随产品出售且不单独计价合并纳入销售额
(3)包装物单独计价出售
借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费-应交增值税(销)
(4)包装物的出租、出借
①收取押金
借:银行存款
贷:其他应付款
②收取租金
借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费-应交增值税(销)
③退还包装物 (不管是否报废),
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)
贷:银行存款
④损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
借:其他应付款
税金及附加
贷:应交税费-增(销)
应交税金-应交消费税
其他业务收入
6、存货盘点
⑴盘盈
①确认
借:原材料
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
②报批转销
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
⑵盘亏或毁损
①确认
借:待处理财产损溢
贷:原材料
应交税费-增(转出)
②报批转销
A.属于自然损耗产生的定额内损耗
借:管理费用
贷:待处理财产损溢
B.属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
借:原材料 (残料)
其他应收款(保险、责任人赔款)
贷:待处理财产损溢
C.属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
借:原材料 (残料)
其他应收款(保险、责任人赔款)
营业外支出-非常损失
贷:待处理财产损溢
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其结转清空。
①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露;
②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。
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