初级会计实务的考点——第五章.收入、费用及利润
1、其他业务收入的内容:
出售原材料、出租固定资产、出租无形资产等
2、主要销售方式下确认收入的时间标准:
(1)销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。
(2)交款提货销售商品的,在开出发票账单收到货款时确认收入。
(3)采用预收货款方式销售商品的,应该在发出商品时确认收入。
(4)采用支付手续费委托代销方式的,在收到受托方开出的代销清单时确认收入。
3、商业折扣和现金折扣的业务处理:
(1)商业折扣:企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。(确认的增值税销项税额、应收账款也按扣除商业折扣后的金额计算)
(2)现金折扣:企业销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用(借记 “财务费用 ”科目)。
4、销售退回的业务处理:
已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,一般应在发生时冲减当期销售商品收入(除属于资产负债表日后事项外,属于资产负债表日后事项的,冲减上年度的收入和应收账款等),同时冲减当期销售商品成本,如按规定允许扣减增值税税额的,应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣的,应同 时调整相关财务费用的金额。
5、完工百分比确定方法及收入、费用计算公式:
交易完工进度的确认方法可以选用:
a. 已完工作的测量,由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量;
b. 已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;
c. 已经发生的成本占估计总成本的比例。本年应确认的收入 =总收入 ×完工百分比 -以前年度已确认的收入 本年应确认的成本 =总成本 ×完工百分比 -以前年度已确认的成本
6、哪些税费记入“税金及附加”,哪些记入相关资产成本?
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税,城市维护建设税、资源税和教育费附加等,(也包括房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税,但是不包括增值税)。记入资产成本的有:进口关税、耕地占用税、契税、车辆购置税
7、财务费用包括的主要内容?
财务费用包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。不包括:发行股票的手续费和佣金
8、三大利润计算公式:
营业利润 =营业收入 -营业成本 -税金及附加 -销售费用 -管理费用 -财务费用 -资产减值损失 +公允价值变动收益(-公允价值变动损失) +投资收益(-投资损失)+其他收益 利润总额 =营业利润 +营业外收入 -营业外支出 净利润 =利润总额 -所得税费用
9、营业外收支的主要内容?
营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得
主要包括:
非流动资产处置利得(固定资产、 无形资产的处置利得)
盘盈利得(仅限于无法查明原因的现金盘盈)
捐赠利得
债务重组利得
确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失(非正常原因造成的盘亏)、公益性捐赠支出、债务重组损失、罚款支出非常损失等。
10、所得税费用的计算公式:
所得税费用 =当期所得税 +递延所得税(费用)
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