初级会计职称经济法知识点(一)

初级会计职称经济法知识点(一)

保险费税前扣除规定

常见项目税前扣除标准

考试涉及税前限额扣除的项目常见的有：职工福利费、工会经费、职工教育经费、公益性捐赠、业务招待费、广告费和业务宣传费。为帮助大家在短期取证，高顿网校推出了30天高频考点刷题特训班，狠抓重难点及高频考点，利用最后的备考时间快速提高分数。

(1)税前扣除限额基本规定

(2)税前扣除限额基数包含的内容：

①三项经费的税前扣除限额基数为“工资薪金总额”，不包括职工福利费、工会经费、职工教育经费、企业为职工缴付的五险一金(养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金)。

②公益性捐赠的税前扣除限额基数为“年度利润总额”，即企业依照统一会计制度的规定计算的年度会计利润(考试一般会直接给出)。

与会计知识相关联的：会计利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+投资收益+公允价值变动收益+营业外收入-营业外支出。

③业务招待费、广告费、业务宣传费的扣除限额基数均涉及“销售(营业)收入”，包括会计上确认的主营业务收入、其他业务收入和税法上确认的视同销售收入(比如将货物用于抵债、职工福利等用途的，应当视同销售货物)，不包括营业外收入和投资收益。其中：

主营业务收入一般包括销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

其他业务收入包括让渡资产使用权收入(如转让商标权使用权)、原材料销售收入、包装物出租收入、出租固定资产租金收入等。

营业外收入，包括转让固定资产(所有权)、销售无形资产(所有权)、接受捐赠收入等。

投资收益，包括国债利息收入、转让股票收入、转让债券收入、债券利息收入、从被投资企业分回的股息收入等。

(3)超限额的部分处理：

职工教育经费、广告费、业务宣传费，超过扣除限额标准的部分当年不得扣除，但准予结转以后纳税年度扣除。而其余的几个项目，不得在税前扣除。

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